Новая "оправа" земельной отчетности

05.02.2009

16 сентября 2008 г. чиновниками Минфина был утвержден Приказ № 5н, в котором оговаривается изменение бланка декларации и налогового расчета по «земле», а также указывается новый порядок заполнения этих бумаг. По обновленным формам налогоплательщикам нужно будет отчитаться уже в 1-м квартале 2009 года. Старые бланки декларации и расчета авансовых платежей использовать будет нельзя, поскольку с 1 января они признаются утратившими силу

Автор Анастасия Ивлева

Источник «Расчет»

Измененная основа

Для начала рассмотрим общие правила заполнения отчетности, указанные в новом нормативном акте. Итак, при подготовке отчета необходимо учесть следующие требования:

  • Декларацию нужно заполнять рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.

  • Представлять отчетность по земельному налогу можно на бумажном носителе или в электронном виде.

  • В декларации по каждой строке в соответствующей графе указывается только один показатель, причем для каждого символа предназначена отдельная ячейка. Если данные по какому-либо показателю отсутствуют, необходимо проставить прочерк по всей длине в соответствующих ячейках.

  • При заполнении документа нужно использовать сквозную нумерацию. Порядковый номер страницы проставляется на каждом листе в верхнем поле. Нумеровать декларацию нужно, начиная с титульного листа и включая все разделы. Помимо номеров, в верхнем поле на каждой странице указывается ИНН и код причины постановки на учет.

  • Стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях, без копеек, при этом округлять величины нужно следующим образом: значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более - округляются до полного рубля.

Главное нововведение, с которым столкнутся бухгалтеры организаций при заполнении декларации и авансовых расчетов - это новая система кодов. Последние необходимы для того, чтобы отражать те или иные сведения в отчетности. Например, с помощью этих кодов в декларации отражаются такие показатели, как налоговые льготы или категория земель. Кроме этого, они позволяют определить способ, вид и место представления декларации. Для авансовых расчетов установлены коды, посредством которых можно определить отчетный период, а также способ и место предоставления авансового расчета. Несмотря на кажущуюся сложность, у плательщиков земельного налога не должно возникать проблем с проставлением соответствующих кодов, так как их полный перечень приведен в Приложениях к Приказу Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н.

«Фасад» отчетности

Поля титульного листа немного изменены. Как и прежде, на нем указывается лицо, предоставляющее декларацию (сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель). Уже на данном этапе информацию следует предоставлять в закодированном виде. Так, если декларацию подает сам налогоплательщик, необходимо проставить код 1, а если это уполномоченный представитель, то 2. Кроме того, в обновленной декларации появилась возможность указать в качестве уполномоченного представителя юридическое лицо - для этого теперь предусмотрена отдельная строка. Напомним, что при подаче декларации указывается код налогового периода - 34, а при сдаче авансового отчета за I квартал 2009 года необходимо поставить код отчетного периода - 21.

Изменения коснулись правил заполнения ячеек, в которых проставляется номер корректировки. Например, подавая первичную декларацию, в ячейке «Номер корректировки» необходимо написать 0, а при уточнении декларации указывается номер корректировки 1, 2 и т. д.

Раздел 1: сколько нужно заплатить

Заполняя Раздел 1, бухгалтеру организации нужно провести группировку и распределить участки так, чтобы те из них, которые имеют одинаковые ОКАТО и КБК, попадали в одну группу, образуя при этом определенный блок. В новой декларации количество данных блоков увеличится: теперь их пять. В старой версии их было на один меньше. Если же группировок окажется много и предусмотренных пяти блоков не хватит, бухгалтеру нужно будет заполнить дополнительный лист Раздела 1.

Организации и предприниматели, выплачивающие земельный налог, обязаны представлять отчетность в инспекцию по местонахождению земельного участка.

Раздел 2: рассчитываем базу и сумму налога

В данном блоке рассчитывается налоговая база. Если это авансовый расчет, то здесь необходимо указать сумму авансового платежа. При заполнении Раздела 2 декларации для каждого участка, за который организация уплачивает земельный налог, нужно указывать КБК. Кроме того, данный раздел как декларации, так и авансового расчета нужно заполнить не только отдельно по каждому участку, но и отдельно по каждой доле, если участок разделен.

Вычисляя налог или авансовый платеж, необходимо по-прежнему использовать коэффициенты К1 и К2. Первый рассчитывается исходя из полных месяцев, причем за период, когда организация пользовалась льготой. К2 - исходя из полных месяцев владения земельным участком. Эти коэффициенты по новому порядку нужно округлять до десятитысячных долей. Напомним, что в старой декларации либо расчете коэффициенты округлялись до сотых.

Еще одним изменением в новой декларации стало то, что теперь предусмотрен другой порядок отражения льготы, которая содержится в п. 2 ст. 387 НК РФ. Ранее для отражения величины льготы в виде снижения суммы налога и льготы в виде уменьшения налоговой ставки была предусмотрена одна строка, в которой значения налоговых послаблений указывались одной суммой. Код был также один. Теперь льготы разделили: отныне как в декларации, так и в авансовом отчете их необходимо отражать в разных строках. К тому же введены дополнительные строки для кодов.

Новая отчетность по земельному налогу имеет общие изменения, которые касаются формирования как декларации, так и авансовых расчетов. Так, например, порядок заполнения предусматривает четкие указания по поводу отражения различных числовых показателей, таких как ИНН, КПП, ОКАТО и т. д. Российские фирмы, имеющие филиалы, должны указывать первые два реквизита по месту расположения головной организации. Что же касается обособленных подразделений, то здесь достаточно указать код причины постановки на учет. Если компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то КПП в декларации или авансовом расчете необходимо указать по месту учета организации в данном качестве.

Для иностранных фирм правила также изменились, и теперь, заполняя отчетность по земельному налогу, они больше не должны указывать код причины постановки на учет по месту нахождения недвижимого имущества. Таким образом, в новой редакции больше нет определения «КПП по иному месту нахождения».

Для предприятий, которые применяют специальные режимы, а именно УСН и ЕСХН, Минфин России ввел послабления при сдаче отчетности, и с 2009 года такие организации не должны предоставлять расчеты по авансовым платежам. Им придется отчитываться лишь по итогам налогового периода.